佳大发〔2026〕75号
关于印发《佳木斯大学内部审计工作
规定》等八项制度的通知
各直属党委（党总支、党支部）：
经学校2026年10月22日党委常委会会议讨论通过，现将《佳木斯大学内部审计工作规定》《佳木斯大学财务收支审计办法》《佳木斯大学工程审计办法》《佳木斯大学绩效审计办法》《佳木斯大学科研经费审计办法》《佳木斯大学领导干部经济责任审计办法》《佳木斯大学内部控制审计办法》《佳木斯大学委托社会审计管理办法》印发给你们，请认真贯彻落实。
中共佳木斯大学委员会
2026年10月27日
佳木斯大学内部审计工作规定
第一章 总则
第一条 为坚持和加强党对学校内部审计工作的全面领导，规范内部审计履职行为，充分发挥内部审计“经济体检”功能，有效防范办学经济风险，促进学校完善治理体系、实现高质量发展，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》《中华人民共和国教育法》《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）《教育系统内部审计工作规定》（教育部令第47号）《黑龙江省内部审计条例》《黑龙江省教育系统内部审计工作规定》等法律法规和上级有关政策文件，结合本校实际，制定本规定。
第二条 本规定所称内部审计，是指对学校及所属单位贯彻落实国家重大政策和措施、财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理，以及学校管理的领导干部履行经济责任等情况，实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进学校完善治理、实现目标的活动。
第三条 学校内部审计工作接受国家审计机关、教育行政主管部门及上级单位内部审计机构的业务指导和监督。
第二章 组织领导
第四条 学校坚持和加强党对内部审计工作的领导，成立中共佳木斯大学委员会审计委员会（以下简称“审计委员会”），作为学校内部审计工作的最高议事决策机构。审计委员会对内部审计工作的组织领导、职责权限及运行机制等，按照《中共佳木斯大学委员会审计委员会工作规则》执行。
第五条 学校内部审计工作实行校长负责制。校长是学校内部审计工作的第一责任人，直接领导审计处开展工作，定期听取内部审计工作汇报，及时研究解决审计工作中遇到的重大问题，保障审计处依法依规独立履行职责。
第三章 内部审计机构和人员管理
第六条 审计处作为学校独立的内部审计机构，依法依规独立开展内部审计工作，并负责对学校及所属单位的内部审计工作进行管理、指导和监督。
第七条 学校应当保证内部审计工作所需人员编制，严格内部审计人员录用标准，合理配备具有审计、财务、经济、法律、管理、工程、信息技术等专业知识的内部审计人员。内部审计人员应当具备从事审计工作所需要的专业能力。
第八条 审计处处长应当具备审计、财务、经济、法律、管理等专业背景或工作经历，其任免、调动以及审计处的机构变动，应当向上一级内部审计机构备案。
第九条 学校根据内部审计工作特点，完善内部审计人员考核评价制度和专业技术岗位评聘制度，保障内部审计人员享有相应的晋升、交流、任职、薪酬及相关待遇。
第十条 学校支持和保障内部审计人员通过参加业务培训、考取职业资格、以审代训等多种途径接受继续教育，提高专业胜任能力。
第十一条 内部审计人员应当严格遵守有关法律法规和内部审计职业规范，独立、客观、公正地履行职责，保守工作秘密。审计处和内部审计人员不得参与可能影响独立、客观履行审计职责的工作。内部审计人员不得兼任被审计单位的财务、资产、采购、基建、人事等职务，不得参与被审计单位业务活动的决策和执行，不得负责被审计单位经济业务的审批、经办和验收。
第十二条 内部审计人员办理审计事项，与被审计单位或审计事项有直接利害关系的，应当回避。
第十三条 学校应当保障内部审计机构和内部审计人员依法依规独立履行职责，任何单位和个人不得打击报复。学校应当对认真履职、成绩显著的内部审计人员予以表彰。内部审计人员因履行职责受到打击、报复、陷害的，学校应当及时采取保护措施，并对相关责任人员进行处理；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。
第十四条 审计处履行内部审计职责所需经费，应当列入学校预算予以保障。
第十五条 在不违反国家保密规定的情况下，审计处可以根据工作需要向社会中介机构购买审计服务。审计处应当对中介机构开展的受托业务进行指导、监督、检查和评价，并对采用的审计结果负责。
第十六条 审计处应当严格落实国家有关规定，加强自身内部控制建设，规范审计业务流程，健全内部权力运行制衡机制，强化审计质量管控，防范审计风险。
第十七条 学校应当加强内部审计信息化建设，运用大数据等现代信息技术手段，提升审计监督的质量和效率。审计处应当推进审计工作电子化、数字化，加强审计数据管理和分析应用。
第四章 内部审计职责和权限
第十八条 审计处应当按照国家有关规定和学校要求，对下列事项进行审计：
（一）贯彻落实国家及本地区重大政策措施情况；
（二）学校发展规划、战略决策、重大措施以及年度业务计划执行情况；
（三）财政财务收支、预算管理情况；
（四）固定资产投资项目和大宗项目采购情况；
（五）资金、资产、资源的管理和效益情况；
（六）内部控制及风险管理情况；
（七）办学、科研、后勤保障等主要业务活动的管理和效益情况；
（八）学校管理的领导干部履行经济责任情况；
（九）自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况；
（十）境外机构、境外资产和境外经济活动情况；
（十一）国家有关规定和学校要求办理的其他事项。
第十九条 审计处履行职责时，具有下列权限：
（一）要求被审计单位按时报送审计所需的有关资料、相关电子数据，以及必要的计算机技术文档；
（二）参加或列席有关会议，召开与审计事项有关的会议；
（三）参与研究有关的规章制度，提出制定内部审计规章制
度的建议；
（四）检查有关财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理的资料、文件和现场勘察实物；
（五）检查有关计算机系统及其电子数据和资料；
（六）就审计事项中的有关问题，向有关单位和个人开展调查和询问，取得相关证明材料；
（七）对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为及时向校长报告，经同意提出临时制止建议；
（八）对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经校长批准，有权予以暂时封存；
（九）提出纠正、处理违法违规行为的意见和改进管理、提高绩效的建议；
（十）对违法违规和造成损失浪费的被审计单位和人员，提出通报批评或者追究责任的建议；
（十一）对严格遵守财经法规、管理规范有效、贡献突出的被审计单位和个人，向学校党委提出表彰建议。
第二十条 审计处应当协助校长督促落实审计发现问题的整改工作。学校内部审计发现的重大问题应当向省教育厅报告，学校管理的领导干部经济责任审计报告出具后，同步报送省教育厅备案。
第二十一条 审计处对打探干预审计事项行为实行登记报告制度。审计人员在审计项目实施、审计结果文书出具、问题线索移送、整改督查等工作中，遇有通过说情打招呼、施压威胁、违规过问、打探情况等方式干预审计工作的，应当如实记录并按规定报告。情节重大、敏感的，应当同时报告学校审计委员会。
第五章 内部审计程序
第二十二条 内部审计实行审计项目计划管理。审计处应当根据学校年度工作计划和上级内部审计机构的部署，制定年度审计工作计划，经学校审计委员会审定后，报校长批准组织实施。
第二十三条 审计处应当根据年度审计计划确定审计项目，组成审计组，每个审计项目的审计人员不得少于2人，并应当制定审计方案，做好审计前期各项筹备工作。审计处应当在实施审计3个工作日前向被审计单位送达审计通知书；因紧急财务线索核查，或者存在资产、会计资料面临转移、损毁风险等特殊情形，经校长批准，审计人员可以直接持审计通知书进场核查。实施领导干部经济责任审计，应当按照规定进行公示。
第二十四条 审计人员对审计事项实施审计，应当通过审查、调查、核实等方式取得有关证明材料，编制审计工作底稿。审计工作底稿应当内容完整、记录清晰、结论明确，客观反映审计程序的执行过程及与形成审计结论有关的重要事项。
第二十五条 审计组对审计对象实施审计后，应当编制审计报告，并征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起10日内，将书面意见送交审计处，逾期未提出书面意见的，视为无异议。审计处应当对被审计单位提出的书面意见进行研究和核实。
第二十六条 审计处应当对审计报告进行审核，报校长审批。经批准的审计报告应当及时送达被审计单位。
第二十七条 审计处应当建立健全内部审计档案管理制度，对已办结的内部审计项目、审计事项应当及时归档。
第六章 审计结果运用
第二十八条 学校应当建立健全审计发现问题整改机制，明确被审计单位主要负责人为整改第一责任人，其他领导班子成员按分管领域和事项承担整改任务和责任。审计处应当将审计发现问题形成问题清单，并提出整改要求，明确整改时限，并随审计报告同步送达被审计单位。
审计整改分为立行立改、分阶段整改和持续整改三种类型。立行立改问题应在2个月内完成整改，分阶段整改问题应在1年内完成整改，持续整改问题应在5年内完成整改。
第二十九条 被审计单位收到审计报告后，应当对照问题清单制定整改方案，明确整改措施、责任人和时间表，形成整改任务清单，并自收到审计报告之日起60日内，向审计处提交审计整改结果报告。对未完成整改的事项，应当制定后续整改方案，进一步明确整改措施和整改时间，并在整改期限内提交后续整改结果。审计处应当对整改结果进行审核认定，实行对账销号。
第三十条 审计整改情况应当提交学校审计委员会审议。审计委员会应当统筹协调审计结果运用工作，定期听取审计整改情况汇报，协调解决跨部门、跨层级的整改事项，推动审计结果与干部管理、制度建设、风险防控的有效衔接。
第三十一条 学校应当对审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题，及时分析研究，制定和完善相关管理制度，建立健全内部控制措施。
第三十二条 对所属单位内部审计发现且已经纠正的问题，不再在审计报告中反映。
第三十三条 审计处应当加强审计处与纪检监察、巡视巡察、组织、人事等内部监督力量的协作配合，建立信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实等工作机制。
第三十四条 学校应当将内部审计结果及整改情况作为相关决策、预算安排、干部考核、人事任免和奖惩的重要依据。领导干部经济责任审计整改情况应纳入所在单位或部门领导班子党风廉政建设责任制检查考核内容和领导班子民主生活会及领导班子成员述责述廉报告内容。
第三十五条 学校应当建立审计结果及整改情况校内公开机制，涉密审计事项按保密规定不予公开。
第三十六条 对内部审计发现的重大违纪违法问题线索，审计处在向校长报告的同时，应当及时向教育厅报告，并按照管辖权限依法依规及时移送纪检监察机关、司法机关。
第七章 责任追究
第三十七条 被审计单位有下列情形之一的，由学校审计委员会责令改正，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员进行处理：
（一）拒绝接受或者不配合内部审计工作的；
（二）拒绝、拖延提供与内部审计事项有关资料，或者提供资料不真实、不完整的；
（三）拒不纠正审计发现问题的；
（四）整改不力、屡审屡犯的；
（五）违反国家规定或者学校内部规定的其他情形。
对于故意篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与经济活动有关的资料，或者转移、隐匿、故意毁损所持有的违规取得的资产等涉嫌违法犯罪的，依法移送有关机关处理。
第三十八条 内部审计人员有下列情形之一的，由学校对直接负责的主管人员和其他直接责任人员进行处理；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任：
（一）玩忽职守、不认真履行审计职责造成严重后果的；
（二）隐瞒审计查出的问题或者提供虚假审计报告的；
（三）泄露国家秘密或者商业秘密的；
（四）利用职权谋取私利的；
（五）违反国家规定或者学校内部规定的其他情形。
第三十九条 外聘中介机构开展审计弄虚作假、隐瞒重大审计问题的，学校应当立即终止合作，依据合同追究违约责任，并向行业主管部门通报。
第八章 附则
第四十条 本规定由审计处负责解释。
第四十一条 本规定自印发之日起施行；原《佳木斯大学内部审计工作规定》（佳大校发〔2020〕59号）同时废止。
佳木斯大学财务收支审计办法
第一章 总则
第一条 为规范学校财务收支审计工作，强化财会监督职能，防范资金与资产风险，提升办学资金使用效益，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）《教育系统内部审计工作规定》（教育部令第47号）《高等学校财务收支审计实施办法》《高等学校财务制度》《黑龙江省教育系统内部审计工作规定》等法律法规和上级有关政策文件，结合本校实际，制定本办法。
第二条 本办法所称财务收支审计，是学校审计处依法独立、客观地对学校及所属单位各项资金的筹集、管理和使用以及财产物资管理、使用的真实、合法和效益进行的审计监督。
第三条 本办法适用于学校各职能部门、二级学院、直属单位、附属机构以及学校管理的其他所属单位。学校全部财政拨款、事业收入、科研经费、专项资金、国有资产、对外负债均纳入审计范围。
第四条 学校实施财务收支审计不减轻、不替代各层级管理主体财务管理责任。审计处依法独立开展财务收支审计工作。 在不违反国家保密规定的前提下，审计处根据工作需要，可以委托社会中介机构、聘请外部专业人员协助实施。审计处应当对中介机构开展的受托业务进行指导、监督、检查和评价，并对采用的审计结果负责。
第五条 学校应当加强财务收支审计信息化建设，运用大数据等现代信息技术手段，提升财务收支审计的质量和效率。审计处应当推进财务收支审计工作电子化、数字化，加强审计数据管理和分析应用。
第六条 审计人员开展财务收支审计应当恪守法律法规与内部审计职业规范，坚持独立、客观、公正，严格履行保密义务；与本次财务收支审计事项、被审计单位存在利害关系的，应当回避。
第二章 财务收支审计核心内容
第七条 审计处对学校财务管理制度进行审计的主要内容：
（一）财务管理体制是否符合国家的有关规定；
（二）是否按规定设置财务机构并配备合格的财会人员，学校一级财务机构是否对全校各项财务工作实行统一管理；
（三）会计核算是否符合会计法规和制度的规定；
（四）财务规章制度和内部控制制度是否健全、有效。
第八条 审计处对学校预算管理情况进行审计的主要内容：
（一）预算编制的原则、方法及编制和审批的程序是否符合国家、上级主管部门和学校的规定，各项收入和支出是否全部纳入预算管理，有无赤字预算；
（二）各项收入和支出是否按预算执行，是否真实、合法，会计核算是否合规，预算执行过程中的内部控制制度是否健全有效；
（三）预算调整是否有确实的原因和明确的调整项目、数额和说明，是否按规定的程序办理并经批准后执行；
（四）学校为保证预算完成所采取的措施是否合法、有效；
（五）收入预算和支出预算的最终执行结果，如与计划差异较大，应当分析其原因是否合理。
第九条 审计处对学校财务收入进行审计的主要内容：
（一）各项收入，包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入是否统一管理、统一核算，是否及时足额到位，有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或设置账外账、“小金库”等问题；
（二）收费的项目、标准和范围是否合法并报经有关部门批准，会计处理是否合法、合规，有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费、乱集资问题；
（三）在事业收入中，是否按照国家、上级主管部门与学校的规定将应当上缴的资金及时足额上缴。
第十条 审计处对学校财务支出进行审计的主要内容：
（一）各项支出，包括事业支出、经营支出、自筹基本建设支出和对附属单位补助支出是否真实并按计划执行，有无超计划等问题；
（二）各项支出是否严格执行国家、上级主管部门与学校有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准，有无虚列虚报、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题；
（三）专项资金是否专款专用，核算是否合规；
（四）各项支出所取得的效益如何，有无损失浪费等问题。
第十一条 审计处对学校结余及其分配进行审计的主要内容：
（一）收支结余是否单独反映，会计处理是否合规；
（二）结余分配是否符合国家的有关规定，有无多提或少提职工福利基金等问题。
第十二条 审计处对学校专用基金进行审计的主要内容：
（一）修购基金、职工福利基金、学生奖贷基金和勤工助学基金的提取，以及学校提取或设置的其他基金是否符合国家的有关规定，是否及时足额到位；
（二）各项专用基金的管理是否合规，是否按照规定或捐赠人、捐赠单位限定的用途使用，使用效益如何；
（三）各项专用基金是否设置专门的账户进行核算，核算是否合规。
第十三条 审计处对学校资产进行审计的主要内容：
（一）货币资金的管理和使用是否符合规定，内部管理制度是否健全、有效；银行开户是否合法、合规，有无出租、出借或转让等问题，各银行账户是否核算规定的内容，有无公款私存和将事业资金在其他账户核算的情况；有价证券的购买及其资金来源是否合法，保管、转让和账务处理是否合法、合规，有无违纪违规和不安全等问题；
（二）应收及暂付款项是否及时清理结算，有无长期挂账等问题，对确实无法收回的应收及暂付款项是否查明原因、分清责任、按规定程序批准后核销；
（三）存货是否定期或不定期清查盘点，做到账实相符，盘盈、盘亏是否及时调整；
（四）设备、材料、低值易耗品及固定资产的购置有无计划和审批手续，有无擅自购买国家规定的专项控制商品的问题；验收、领用、保管、报废、调出、变卖等是否按照规定的程序办理并报有关部门审批、备案，有无被无偿占用和流失等问题；会计核算是否符合规定；是否定期或不定期地进行清查盘点，账账、账卡、账物是否相符；
（五）无形资产的管理是否符合规定，转让无形资产是否按规定进行资产评估，收入的处理是否合法、合规；
（六）对外投资是否按规定报上级主管部门和有关管理部门批准或备案，以实物或无形资产对外投资是否按规定进行资产评估，损益处理是否合法、合规。
第十四条 审计处对学校负债进行审计的主要内容：
（一）对各项负债包括借入款、应付及暂存款、应缴款项、代管款项等，是否按照不同性质分别管理，管理是否合法、合规；
（二）对各项负债是否及时清理，按照规定办理结算，并在规定期限内归还或上缴应缴款项。
第十五条 审计处对学校财务决算进行审计的主要内容：
（一）年度决算和财务报告编报的原则、方法、程序是否符合财务制度规定和上级主管部门要求；
（二）年度决算和财务报告包括资产负债表、收入支出表、专用基金变动情况表、有关附表的内容是否完整，填列的数字是否真实，有无隐瞒、遗漏或弄虚作假；
（三）年度决算和财务报告所列各项收入和支出是否合法、合规，有无违纪违规问题；
（四）财务情况说明书是否真实、准确反映学校年度财务状况，对本期或下期财务状况发生重大影响的事项是否真实有据。
第十六条 开展财务收支审计，可根据不同情况，采用送达审计、就地审计或送达与就地审计相结合的审计方式；结合工作需要，可采用事前审计、事中审计、事后审计和定期审计的方法。
第三章 财务收支审计立项
第十七条 审计处统筹调配审计资源，编制年度财务收支审计工作计划，经审计委员会审议通过后报校长批准组织实施。审计过程中发现重大问题，应当及时向学校党委、主要负责人报告，并同时向省教育厅上报。
第四章 财务收支审计实施
第十八条 审计处实施财务收支审计，应当于进场3个工作日前送达审计通知书；因紧急财务线索核查，存在资产、会计资料面临转移、损毁风险等特殊情形，报校长批准后，审计人员可持审计通知书直接进场进行核查。
第十九条 被审计单位应当完整、真实提供财务凭证、会计账簿、财务报表等审计所需资料，并对资料真实性、完整性出具书面承诺。
第二十条 审计实施期间，发现账务严重失真、重大财务违纪线索或重大风险隐患的，审计处可暂停当期常规审计工作，同步启动专项核查程序。
第二十一条 审计人员可通过查阅财务档案、现场资产盘点、往来函证、数据分析等方式依法取证，所有审计工作底稿、证据资料统一整理归档，形成完整规范的审计档案。
第二十二条 审计处对打探、干预财务收支审计事项行为实行登记报告制度。审计人员在财务收支审计项目实施、审计结果文书出具、问题线索移送、整改督查等工作中，遇有打探干预审计事项行为的，应当如实记录并按规定报告。
第五章 财务收支审计报告
第二十三条 审计组完成现场审计工作后，应当出具审计报告征求意见稿并送达被审计单位。被审计单位应当自收到之日起10日内出具书面反馈意见；逾期未反馈的，视同无异议。
第二十四条 审计处梳理复核被审计单位反馈意见，完成内部审核后出具正式审计报告，报校长审批，抄送相关职能部门。
第二十五条 审计报告应当客观列明审计发现问题，深入剖析管理短板与制度漏洞，从体制机制层面提出针对性整改优化建议。
第六章 审计结果运用与整改
第二十六条 建立审计整改闭环管理机制，被审计单位主要负责人为整改第一责任人。被审计单位收到正式审计报告60日内，应当制定整改方案、建立整改台账、报送整改报告，实行对账销号管理。审计处负责跟踪检查，对拖延整改、虚假整改、拒不整改的，依规追究相关人员责任；涉嫌违纪违法的，按规定移送。
第二十七条 审计处汇总梳理审计发现的典型性、普遍性、倾向性管理问题，形成专项治理建议，并在校内通报，督促各单位完善内部控制制度、开展自查自纠，防范同类问题反复发生。
第二十八条 建立审计与纪检监察、巡视巡察、组织、人事、财会等监督力量的贯通协同机制，健全信息沟通、线索移交、措施配合、成果共享工作机制。
第二十九条 审计发现重大违纪违法问题线索的，按照管辖权限依法依规移送纪检监察机关、司法机关处理；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。
第七章 附则
第三十条 本办法由审计处负责解释。
第三十一条 本办法自印发之日起施行；原《佳木斯大学财务收支审计办法》（佳大校发〔2020〕59号）同时废止。
佳木斯大学工程审计办法
第一章 总则
第一条 规范学校建设工程审计工作，加强工程造价与质量管理，提高建设资金使用效益，维护学校合法权益，依据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）《教育系统内部审计工作规定》（教育部令第47号）《高等学校财务制度》《基本建设财务规则》（财政部令第81号）《黑龙江省教育系统内部审计工作规定》《黑龙江省省属普通高等学校基建工程项目管理暂行办法》等法律法规和上级有关文件，结合本校实际，制定本办法。
第二条 本办法所称工程项目，是指学校及所属单位实施的新建、改建、扩建工程、房屋修缮改造工程，以及学校负有管理责任的各类配套、改造类项目。凡使用财政性资金、事业性收入、校内自筹资金、对外合作办学资金、校企合作资金实施上述项目，均纳入本办法审计监督范围。
第三条 本办法适用于学校各职能部门、二级学院及直属单位。学校所属具有独立法人资格的企业、附属医院，可根据本单位实际情况自行决定工程审计方式，参照本办法执行或委托社会中介机构进行工程审计。
本办法所称工程审计，是审计处在审计委员会领导下，对项目立项概算、招标控制价、施工过程、设计变更签证、竣工结算实施全过程监督评价，审计类型分为概预算审计、全过程跟踪审计、竣工结算审计和专项审计监督。
第四条 校内修缮类项目执行以下审计限额管理标准：
（一）单项工程总造价1万元及以上，或单项工程人工费5000元及以上。
（二）核定修缮工程限额基数时，能够单独确权、独立登记入账的固定资产购置价款，不计入工程价款核算范围。
第五条 工程项目审计工作由审计处独立组织实施。审计处应当配备必要的工程造价、工程管理等专业技术人员。校内专业技术力量不足时，可以根据工作需要委托具备相应资质的社会中介机构协助实施审计。审计处应当对中介机构开展的受托业务进行指导、监督、检查和评价，并对采用的审计结果负责。委托审计产生的相关费用，按照学校财务管理制度规定列支。
第六条 学校应当加强工程审计信息化建设，运用大数据等现代信息技术手段，提升工程审计的质量和效率。审计处应当推进工程审计工作电子化、数字化，加强工程审计数据管理和分析应用。
第七条 工程审计人员不得参与项目立项论证、招标组织、概算编制、现场施工管理、变更签证等可能影响独立、客观履行审计职责的工作。审计人员与审计项目、实施单位存在利害关系的，应当主动申请回避并完成书面备案。审计人员存在隐瞒核查问题、出具虚假审核意见、泄露工程涉密资料、利用职权谋取不正当利益等违规行为的，依据相关规定追究责任；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。
第二章 审计的主要内容
第八条 工程项目概预算审计的主要核查内容：
（一）项目立项、可行性研究、规划审批手续是否完备，是否按规定履行集体审议程序，是否存在未批先建情形；
（二）项目概算、预算、工程量计算依据资料是否真实可靠，是否落实限额设计相关管理要求；
（三）工程定额套用、综合费用计取、材料设备价格核定是否符合当期工程造价管理政策文件，工程量清单计价执行是否规范；
（四）项目建设规模、建设标准是否超出立项批复，工程量核算是否存在漏算、重复计价问题。
第九条 工程项目施工全过程跟踪审计的主要核查内容：
（一）开工审批、施工图审查手续是否齐全完备，应急改造项目完工后是否及时完整补全全部审批档案；
（二）场地平整、通水、通电、通路配套费用列支是否真实合规；
（三）项目招投标组织流程是否规范，是否存在拆分项目规避法定招标情形；设计变更审批流程是否完备，隐蔽工程四方联合勘验、影像留存手续是否齐全，是否擅自扩大批复建设规模、提高建设标准；
（四）工程资金管控的使用是否规范，是否存在挤占、截留、挪用或闲置浪费建设资金的情形；
（五）工程进度款拨付标准是否与实际完成工程量匹配，是否存在无依据、超合同进度拨付资金问题；
（六）工程主材、配套设备采购流程是否符合设计文件要求，物资入库验收、仓储保管、现场领用、后期维保流程是否规范，归档手续是否完整齐全；
（七）各类配套、改造类项目分包管控是否到位，是否存在违法转包、违规分包行为。
第十条 工程项目竣工结算审计的主要核查内容：
（一）全套竣工结算档案资料是否真实、完整，竣工图纸是否与现场实际施工内容保持一致，配套改造项目专项图纸是否完整归档；
（二）工程量核算是否属实，定额套用、综合取费、材料价差调整是否严格执行现行工程造价管理规范各项费用计取、政策文件、定额版本选用是否准确、合规；
（三）设计变更、现场签证、工期及费用索赔相关资料，是否履行完整分级审批程序；
（四）项目整体预算执行结果是否清晰可完整追溯，建设投资是否超概算、超合同约定价款。
第三章 审计程序
第十一条 工程项目审计工作须严格执行以下程序，并接受学校审计委员会监督：
（一）开展项目立项论证、招标评审等重大会议前，项目管理部门须提前告知审计处派员列席；
（二）项目概预算编制完成后，项目管理部门须一次性归集全套资料报送审计处开展概预算审核，项目开工前应同步告知审计处开展现场踏勘；
（三）达到法定招标规模标准的基建项目须落实全过程跟踪审计，对各类修缮改造项目关键施工节点实施专项审计监督；
（四）工程项目竣工验收合格后，施工单位须按合同约定的期限向项目管理部门报送完整的竣工结算资料；合同未约定的，应当在30日内报送。逾期未报送的，按合同约定承担违约责任。监理单位收到资料后完成工程量复核并出具复核意见；项目管理部门依据监理复核结果开展内部初审，初审完毕归集全部资料报送审计处，审计处依照施工合同约定开展工程价款调整与竣工结算审核；
（五）审计处或其委托的社会审计机构收齐完整送审资料后按期启动审计，审计完成后出具正式审计报告。
第十二条 工程预算送审须一次性提交以下全套资料：
（一）工程项目立项批复、预算批复文件；
（二）施工图纸、工程量清单、专项施工说明（包括施工具体地点、主要材料规格型号、具体施工工艺标准等内容）；
（三）主要材料、配套设备价格认定资料；
（四）纸质工程预算书、广联达计价软件电子文件；
（五）其他与概预算编制相关的佐证材料。
第十三条 工程结算送审须一次性提交以下全套资料：
（一）工程项目立项批复、预算批复文件；
（二）投标全套文件、中标通知书、开工通知、正式施工合同；
（三）工程竣工图纸、施工组织设计及配套竣工归档资料；
（四）开工、施工过程现场影像资料；
（五）设计变更单、隐蔽工程勘验记录、现场签证单等全套造价调整资料；
（六）工程主要材料、设备的发票及价格确认单、产品合格证书；
（七）工程竣工验收合格报告；
（八）纸质竣工结算书、广联达计价软件电子文件；
（九）其他与竣工结算相关佐证资料。
第四章 管理与监督
第十四条 项目管理部门编制项目实施计划时，应当合理预留审计工作周期，保证项目审计工作质量。
（一）基建工程项目：审计处在接到全部竣工结算资料之日起60个工作日内完成审计；工艺复杂、规模较大的大中型基建项目，经双方协商一致，可适当延长审计周期，最多不得超过180个工作日；
（二）修缮项目：普通修缮项目审计周期为5至15个工作日，复杂修缮项目审计周期为15至30个工作日；项目管理部门均衡分批报审，禁止集中批量报审；因报审资料不完整，需补充资料等原因造成审计中断的时间不计入上述审计工作周期。
（三）审计处或其委托的社会中介机构出具的工程概预算审核意见书，应当作为学校招标控制价、自主发包限价的编制依据。工程项目未完成概预算审核的，不得开展招标定标。审计处应当依据施工合同约定，对送审结算资料的真实性、合规性进行审核，并出具工程竣工结算审计意见书；在收到完整、合规的竣工结算资料后，按本办法规定的审计周期完成审计工作。
第十五条 工程项目拟采用固定总价包干模式订立合同的，须经审计处前置审核，未经审核不得签订及备案。
第十六条 项目施工过程中涉及隐蔽工程施工的，项目管理部门须提前告知审计处派员赴施工现场开展联合勘验确认。
第十七条 工程项目施工产生设计变更、现场签证事项，必须严格按规定履行变更分级审批流程，未经审批及备案的变更、签证，审计处不予认可，不得计入工程结算价款。
第十八条 凡未按本办法规定时限、资料要求报审的工程项目，项目管理部门、财务部门有权暂缓工程款预付及结算支付。因施工单位编制虚假结算资料、校内职能部门逾期报审、隐匿工程项目、未审计先行支付工程款造成学校资金损失的，学校应当依规追究责任单位负责人及直接经办人员责任，并按照校内相关制度予以处置。
第十九条 审计处开展工程审计须严格执行国家、省级法规及校内管理制度。审计查实存在违反财经法规、损害学校国有资产权益行为的，审计处依规出具经济处理、行政处分建议，报送学校主管校领导及纪检监察部门处置。
第二十条 审计处对打探、干预工程审计事项行为实行登记报告制度。审计人员在工程审计项目实施、审计结果文书出具、问题线索移送、整改督查等工作中，遇有打探干预审计事项行为的，应当如实记录并按规定报告。
第五章 附则
第二十一条 本办法由审计处负责解释。
第二十二条 本办法自印发之日起施行；原《佳木斯大学工程审计办法》（佳大校发〔2020〕59号）同时废止。
佳木斯大学绩效审计办法
第一章 总则
第一条 为规范学校绩效审计工作，提升财政及各类资金使用的经济性、效率性和效果性，促进学校治理体系和治理能力现代化，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》《教育系统内部审计工作规定》《内部审计具体准则——绩效审计》《黑龙江省教育系统内部审计工作规定》等法律法规及行业准则，结合本校实际，制定本办法。
第二条 本办法所称绩效审计，是指审计处依照法定权限和程序，对学校及所属单位各类资金、项目、业务活动的经济性、效率性、效果性开展独立、客观的监督、评价和建议，促进优化资源配置、提升办学资金使用效益的专项审计活动。
经济性，是指在保证质量的前提下，将资源耗费降至最低；效率性，是指以最小的投入取得一定的产出，或以一定的投入取得最大的产出；效果性，是指既定目标的实现程度。
绩效审计覆盖事前评估、事中监控、事后评价全链条，审计范围包含财政专项资金、基建项目、科研经费、科技成果转化、校属企业等全部经济事项。
第三条 实施绩效审计不减轻、不替代各层级管理主体的绩效管理责任。审计处在学校审计委员会的领导下，依法独立开展绩效审计工作；在不违反国家保密规定前提下，可委托社会中介机构或聘请外部专业人员协助实施。为学校提供内部控制、绩效咨询服务的中介机构，不得承接本校绩效审计业务；审计处对中介出具的评价结论承担主体责任。中介机构弄虚作假、隐瞒重大绩效问题的，学校应当立即终止合作，依据合同追究违约责任，并向行业主管部门通报。
第四条 审计人员开展绩效审计应当严格遵守法律法规与内部审计职业规范，坚持独立、客观、公正原则，严守工作保密纪律；与被审计单位、审计事项存在直接利害关系的，应当主动申请回避。审计人员不得从事会计核算、资产管理处置、招标采购、内控体系搭建等影响审计独立性的工作。审计人员存在隐瞒问题、出具不实报告、泄露涉密信息、利用职权谋取私利等违规行为的，按学校相关规定追责；涉嫌犯罪的，移送司法机关。
第五条 学校应当加强绩效审计信息化建设，运用大数据等现代信息技术手段，提升绩效审计的质量和效率。审计处应当推进绩效审计工作电子化、数字化，加强绩效审计数据管理和分析应用。
第二章 审计立项
第六条 审计处应当根据上级主管部门工作部署、学校内部管理需要，统筹调配审计资源，编制年度绩效审计工作计划，提交审计委员会审定后组织实施。年度审计工作计划印发后，应当同步报送省教育厅备案。审计实施中发现重大违纪、大额资产损失、系统性绩效风险，审计处应当及时向学校党委、校长和上级主管部门报告。
第七条 审计处根据实际情况，既可单独立项开展绩效审计，也可将绩效评价嵌入预算执行审计、财务收支审计、经济责任审计、建设工程审计、专项资金审计中同步开展。
第八条 选择和确定绩效审计对象可覆盖单位整体经济业务或单项重点项目。主要遵循下列原则：
（一）重要性原则。所选项目事关学校办学核心业务、事业发展大局，资金规模较大，师生关注度较高、存在信访举报线索或由学校主要负责人、审计委员会交办的项目。
（二）时效性原则。选择项目应围绕学校中心工作和重点目标任务，介入时机适当。
（三）增值性原则。所选项目在管理和效益上有改进空间，审计成果可利用程度较高。
（四）可实施性原则。选择项目应统筹审计项目复杂程度、潜在风险及审计实施可操作性。
（五）政策导向原则。优先选取省级专项资金、学科建设、科研成果转化、基建、对外投资、校办企业等重点领域项目。
第三章 审计内容
第九条 绩效审计围绕学校办学职责、中长期发展规划，以预算资金管理为主线，统筹资产配置与全流程业务活动，从运行成本、管理效率、履职效能、社会效益、可持续发展、服务满意度等方面综合衡量绩效水平，重点审查评价下列内容：
（一）办学、科研、经营相关绩效信息是否真实、可靠；
（二）人、财、物各类资源取得、配置、使用的合法性、节约性；
（三）绩效目标设置的适当性、可行性及未达成目标的成因；
（四）项目立项、实施、验收、运维全流程运行效率与产出效益；
（五）经济活动预期经济效益、社会效益实现情况；
（六）项目成果长期可持续发展能力；
（七）绩效内控、风险管理体系健全性及执行有效性；
（八）其他与绩效相关的经济事项。
第十条 绩效审计分为预算执行绩效、专项资金绩效、固定资产投资绩效、对外投资绩效、所属企业经营绩效及其他专项绩效审计，也可根据实际需要拓展绩效审计范围。
第十一条 所属企业绩效审计重点核查经营活动与综合运营效益：
（一）经营活动：核查重大经营决策、投融资、对外合作事项合规性；
（二）经营绩效：核实财务资料完整真实，对照年度经营目标分析盈亏成因，综合评价企业经济效益、社会效益与环境效益。
第四章 审计实施
第十二条 审计处实施绩效审计，应当于进场3个工作日前向被审计单位送达审计通知书；因紧急财务线索核查，存在资产、会计资料面临转移、损毁风险等特殊情况，报校长批准后，审计人员可持审计通知书直接进场实施绩效审计。
第十三条 被审计单位应当全面配合审计工作，按时完整报送全部财务、业务资料，对资料真实性、完整性负责并出具书面承诺，不得拖延、隐匿资料或阻碍审计人员依法履行审计职责。存在拒绝配合、隐匿篡改资料、拒不整改、屡审屡犯等情形的，由学校党委、审计委员会责令纠正，相关责任人按学校相关规定处理；故意损毁会计资料、隐匿资产涉嫌违法犯罪的，移送司法机关。
第十四条 在绩效审计过程中，查实被审计单位财务收支信息失真或者存在重大违纪违规线索的，审计处可中止本次绩效审计，同步启动财务收支、专项核查等其他审计程序。
第十五条 审计人员可以综合运用资料查阅、现场踏勘、座谈访谈、专家咨询、抽样核查、外部函证、问卷调查、数据统计分析等方式开展审计取证，全部审计证据统一归档，形成完整、可追溯的证据链条。
第十六条 审计处对打探、干预绩效审计事项行为实行登记报告制度。审计人员在绩效审计项目实施、审计结果文书出具、问题线索移送、整改督查等工作中，遇有打探干预审计事项行为的，应当如实记录并按规定报告。
第五章 绩效审计评价标准
第十七条 审计组选用绩效审计评价标准应遵循可靠性、客观性、可比性原则。
第十八条 绩效审计评价标准来源包括：
（一）有关法律法规、方针、政策和规章制度；
（二）国家、行业主管部门发布的行业指标；
（三）学校制定的发展目标、工作计划、预算、定额；
（四）同类项目历史数据、行业对标数据；
（五）行业通行实践标准、成熟经验做法。
确定评价标准前，审计组应当与被审计单位管理层沟通，在双方认可基础上确定评价标准。
第十九条 开展绩效评价可单独或组合采用比较分析法、成本效益法、因素分析法、最低成本分析法等。
第二十条 绩效评价实行共性基础指标与专项个性指标相结合，以定量评价为主、定性评价为辅；指标体系突出结果导向；结合学校办学动态持续优化完善。
第二十一条 绩效审计评价分为分项评价、总体评价两类；审计证据不足、审计风险较高时，仅出具分项客观评价，不作全盘总体定性。
第二十二条 实施周期较长的跨年度基建、科研、专项资金项目，可根据管理需要在项目实施过程中组织阶段性评价，及时预警绩效目标偏离、资金低效使用等风险。
第六章 绩效审计报告
第二十三条 绩效审计报告应当完整披露绩效审计评价标准选取、沟通确认全过程，客观说明审计范围受限、资料缺失等审计局限性。
第二十四条 绩效审计报告应当包含六项核心内容：审计项目概况、被审计单位基本情况、绩效评价体系说明、审计核查事实与绩效偏差、长效整改优化建议、其他需要说明事项。
第二十五条 绩效审计报告列明的合规性偏差及违规问题，除载明事实外，还应当从绩效维度分析资金损失、资源低效后果；立足体制机制深挖问题根源，统筹短期管控与学校长远发展提出整改举措。
第二十六条 审计报告征求意见稿送达被审计单位，被审计单位应当自收到之日起10日内出具书面反馈意见；逾期未反馈的，视同无异议。
第二十七条 审计处逐条研判被审计单位反馈意见并完善文稿，履行内部审定程序后出具正式绩效审计报告；报告报送学校主要负责人，同步抄送被审计单位、相关职能管理部门。
第七章 审计结果运用
第二十八条 建立健全审计整改闭环管理机制，被审计单位主要负责人为整改第一责任人。立行立改问题应在2个月内完成整改，分阶段整改问题应在1年内完成整改，持续整改问题应在5年内完成整改。被审计单位收到正式绩效审计报告60日内，对照问题清单制定整改方案、建立整改台账并向审计处报送书面整改报告，实行对账销号管理；审计处对整改全过程跟踪督办，逐项开展整改复核、组织整改“回头看”。逾期拒不整改、虚假整改的，相关责任人按学校相关规定追责。
第二十九条 对审计发现的典型性、普遍性、制度性绩效短板，审计处汇总形成管理建议书，按程序校内通报，督促职能部门完善制度、开展领域自查，防范同类问题重复发生。
第三十条 绩效审计结论及整改落实情况，作为学校预算分配、资源配置、干部考核、人事任免、奖惩问责的重要依据；涉及领导干部的绩效审计整改情况，纳入所在单位领导班子党风廉政建设责任制检查考核、领导班子民主生活会及述责述廉内容。建立审计处与纪检监察、巡视巡察、组织、人事、财务部门常态化信息共享、结果共用、贯通协同工作机制。
第三十一条 审计查实重大违纪违法、造成国有资产重大损失浪费的问题线索，在向学校党委报告的同时，及时向教育厅报送，按管辖权限依规移送纪检监察机构，同步建立线索处置台账归档备查；涉嫌犯罪的，移送司法机关。
第八章 附则
第三十二条 本办法由审计处负责解释。
第三十三条 本办法自印发之日起施行；原《佳木斯大学绩效审计办法（暂行）》（佳大校发〔2020〕59号）同时废止。
佳木斯大学科研经费审计办法
第一章 总 则
第一条 为坚持和加强党对学校审计工作的全面领导，规范科研经费审计监督，防范资金管理风险，提升资金使用效益，依据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》《中华人民共和国会计法》《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）和《教育系统内部审计工作规定》（教育部令第47号）及《黑龙江省教育系统内部审计工作规定》等法律法规，结合学校实际，制定本办法。
第二条 本办法所称科研经费按来源渠道划分为纵向科研经费和横向科研经费，所有科研经费均须纳入学校财务统一核算管理。
（一）纵向科研经费：指国家、省、地市厅局等各级政府科研管理部门直接拨付或通过其他单位转拨的财政性科研经费。
（二）横向科研经费：指学校通过对外开展科研活动，从非纵向渠道获取的科研项目经费。
第三条 本办法所称科研经费审计，是指审计处依法独立、客观地对纳入学校统一核算的科研经费预算、收支、资产、内部控制及相关经济活动进行的监督、确认和评价活动。
第四条 科技处、财务处、国有资产管理处等职能部门应按照学校科研经费管理相关规定协同配合，分别承担科研项目管理、财务核算、资产管理及审计监督等职责。
第五条 学校应当加强科研经费审计信息化建设，运用大数据等现代信息技术手段，提升科研经费审计的质量和效率。审计处应当推进科研经费审计工作电子化、数字化，加强审计数据管理和分析应用。
第二章 审计类型与组织
第六条 科研经费审计分为决算审签和自主审计两类。
（一）决算审签：指按照项目主管部门或学校规定，结题决算需经审计处核查并出具意见后方可上报的审计事项。实行“包干制”的纵向及横向科研项目，重点审计经费开支范围的合规性。
（二）自主审计：指审计处根据年度审计工作计划或上级专项部署，对科研经费管理使用情况实施的专项审计或审计调查。
第七条 审计处组织实施科研经费审计，原则上采取内部审计方式。确需委托社会中介机构审计的，按学校相关规定执行；涉密项目原则上不得对外委托，确需委托的须履行保密审批手续。
第八条 审计处履行审计职责时，享有以下权限：
（一）要求被审计单位按时报送任务书、账簿、决算表及相关资料；
（二）检查财务账簿、凭证、资产及相关业务资料，参加有关会议；
（三）就审计事项向有关单位和个人进行调查、询问并取证；
（四）对正在进行的严重违法违规或严重损失浪费行为，建议有关部门暂时停止资金使用。
第三章 审计内容
第九条 科研经费决算审签的主要核查内容：
（一）预算制项目是否严格执行批复预算；“包干制”项目及横向项目经费支出是否符合规定开支范围或合同约定；
（二）预算调剂、对外协作经费转拨审批流程是否合规；
（三）经费支出票据及业务事项是否真实、合规，是否存在虚列支出、套取资金情形；
（四）设备购置、间接经费及管理费计提是否符合标准；
（五）项目结余资金核算与处置是否规范；
（六）是否存在其他违反国家和学校科研经费管理规定的行为。
第十条 自主开展科研经费审计的主要核查内容：
（一）科研经费预算编制、调剂、执行及结余资金管理是否规范；
（二）科研项目全流程内部控制是否健全有效；
（三）项目负责人、二级学院及职能部门的管理责任是否落实；
（四）直接经费、间接经费及绩效支出使用是否合规；
（五）科研设备与固定资产的购置、入账及管理是否规范；
（六）对外协作经费的审批与管控是否按规定执行。
第四章 审计实施
第十一条 科研经费审计程序
（一）决算审签程序
1.项目负责人编制结题决算材料，经财务部门审核签章后，在结题截止日前不少于5个工作日报送审计处；
2.审计处对资料完整性进行审查，资料不全的应一次性告知补正；
3.审计处在收到完整材料后5个工作日内完成审签（复杂项目可视情况适当延长）。
（二）自主审计程序
1.审计处依据审计工作计划，于实施审计3个工作日前向被审计单位送达审计通知书；
2.被审计单位应承诺资料真实完整，并配合审计取证；
3.审计组拟定审计报告征求意见稿，书面征求项目负责人及科技处意见；
4.审计处综合各方反馈意见进行修改完善，经审定后出具正式审计报告。
（三）委托审计程序
委托社会中介机构实施审计的，按学校委托审计管理相关规定执行。
第十二条 审计处对打探、干预科研经费审计事项行为实行登记报告制度。审计人员在科研经费审计项目实施、审计结果文书出具、问题线索移送、整改督查等工作中，遇有打探干预审计事项行为的，应当如实记录并按规定报告。
第十三条 根据工作需要，审计处或受托机构可对科研关联经济事项开展延伸核查。
第十四条 审计报送资料
（一）决算审签：任务书、经费收支明细账（盖章）、结题决算报表、对外协作合同及特殊事项说明等。
（二）自主审计：任务书、合同、可行性报告、变更批复材料、经费收支明细账（盖章）、固定资产台账、结余资金测算材料及拨付凭证等。
第十五条 审计人员办理审计事项，与被审计单位或事项有直接利害关系的，应当回避。
第五章 审计结果运用与整改
第十六条 被审计单位应当针对审计发现的问题制定整改方案，明确措施与时限。审计整改分为立行立改、分阶段整改和持续整改三种类型。立行立改事项应在2个月内完成，分阶段整改事项应在1年内完成，持续整改事项应在5年内完成。
第十七条 被审计单位应自收到审计报告之日起60日内提交整改报告。审计整改情况纳入审计委员会审议范围。
第十八条 审计处对整改结果进行审核认定，实行对账销号。对逾期未改或整改不到位的，应督促说明原因并限期整改。
第六章 责任追究
第十九条 被审计单位及相关人员拒绝、拖延提供资料，故意篡改、毁弃资料，或拒不落实整改要求的，按《佳木斯大学内部审计工作规定》追究责任；涉嫌违纪违法的，移送纪检监察机关或司法机关处理。审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的，依规依纪依法追究责任。
第七章 附则
第二十条 本办法由审计处负责解释。
第二十一条 本办法自印发之日起施行；原《佳木斯大学科研经费审计办法》（佳大校发〔2020〕59号）同时废止。
佳木斯大学领导干部经济责任审计办法
第一章 总则
第一条 为规范和加强学校管理的领导干部（以下简称“校管领导干部”）经济责任审计工作，健全经济责任审计制度，强化对校管领导干部任职期间经济责任履行情况的监督评价，促进领导干部依法履职、勤勉尽责、廉洁从政，规范行使经济管理职权，完善学校内部治理，防范办学经济风险，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）《教育系统内部审计工作规定》（教育部令第47号）《第2205号内部审计具体准则——经济责任审计》《黑龙江省内部审计条例》《黑龙江省教育系统内部审计工作规定》等法律法规和上级有关文件，结合学校实际，制定本办法。
第二条 本办法所称校管领导干部经济责任审计对象包括：
（一）学校任命、聘任的各教学单位、机关职能部门、直属单位正职领导干部；
（二）主持单位全面工作1年以上的副职领导干部；
（三）学校任命的直属单位、全资公司、控股及参股企业法定代表人及实际履行经济管理职权的负责人；
（四）学校要求进行经济责任审计的其他主要领导干部。
第三条 本办法所称经济责任，是指校管领导干部在任职期间，对管辖范围内贯彻落实国家重大政策和措施、财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理，以及管理公共资金、国有资产、国有资源等应当履行的经济责任。
第四条 校管领导干部经济责任审计坚持党委统一领导、分工负责，审计委员会组织实施，审计处具体执行，组织、人事、纪检监察、财务等部门贯通协同的工作机制。
第五条 校管领导干部经济责任审计按照干部管理权限，根据学校党委委托开展。领导干部办理调任、转任、免职、辞职、退休等事项前，应当接受经济责任审计；特殊情况无法事前审计的，经学校批准可以事后安排审计。
第六条 审计人员开展经济责任审计工作，应当严格遵守回避制度。具体按照学校《佳木斯大学内部审计工作规定》相关条款执行。
第七条 学校加强经济责任审计信息化建设，运用大数据等现代信息技术手段，提升经济责任审计质量和效率。
第二章 审计内容
第八条 校管领导干部经济责任审计的主要内容包括：
（一）贯彻执行党和国家、上级部门及学校重大经济方针政策及决策部署情况；
（二）遵守有关法律法规和财经纪律情况；
（三）本单位发展规划、重大经济决策的制定和执行情况；
（四）单位预算执行和财务收支的真实、合法和效益情况；
（五）国有资产的采购、管理、使用和处置情况；
（六）内部控制制度的制定和执行情况；
（七）履行党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守廉洁自律规定情况；
（八）对以往审计中发现问题的整改情况；
（九）其他需要审计的内容。
第九条 审计组应当根据审计查证的事实，依法依规界定校管领导干部应当承担的直接责任和领导责任。
第十条 直接责任，是指领导干部对审计查证的下列行为应当承担的责任：
（一）直接违反有关党内法规、法律法规、政策规定的；
（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反有关党内法规、法律法规、政策规定的；
（三）贯彻党和国家经济方针政策、决策部署不坚决不全面不到位，造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；
（四）未完成有关法律法规规章、政策措施、目标责任书等规定的领导干部作为第一责任人（负总责）事项，造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；
（五）未经民主决策程序或者民主决策时在多数人不同意的情况下，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；
（六）不履行或者不正确履行职责，对造成的后果起决定性作用的其他行为。
第十一条 领导责任，是指除直接责任外，领导干部不履行或者不正确履行职责，对造成的后果应当承担的责任，包括：
（一）民主决策时，在多数人同意的情况下，决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；
（二）违反部门、单位内部管理规定造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；
（三）参与相关决策和工作时，没有发表明确的反对意见，相关决策和工作违反有关党内法规、法律法规、政策规定，或者造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；
（四）疏于监管，未及时发现和处理所管辖范围内本级或者下一级单位违反有关党内法规、法律法规、政策规定的问题，造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；
（五）除直接责任外，不履行或者不正确履行职责，对造成的后果应当承担责任的其他行为。
第三章 审计实施
第十二条 校管领导干部经济责任审计根据学校党委委托开展。审计处根据委托和年度审计工作计划，编制经济责任审计项目计划，报校长批准后实施。
第十三条 审计组应当于现场实施审计3个工作日前，向被审计领导干部及其所在单位送达审计通知书。遇有下列特殊情况，经校长批准，可以直接持审计通知书实施审计：
（一）被审计领导干部涉嫌严重违纪违法的；
（二）被审计单位存在转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关资料的；
（三）其他紧急情况需要立即进场的。
第十四条 审计组实施审计时，应当召开进点会议，安排审计工作有关事项。
第十五条 被审计领导干部及其所在单位应当及时、准确、完整地向审计组提供下列资料，并对所提供资料的及时性、真实性、完整性作出书面承诺：
（一）被审计领导干部经济责任履行情况报告（述职报告）；
（二）单位基本情况资料，包括机构设置、人员编制、职责分工、任职文件等；
（三）发展规划、工作计划、工作总结、工作报告、会议记录、会议纪要、决议决定、请示、批示、目标责任书、经济合同、考核检查结果、业务档案、规章制度、以往审计发现问题整改情况等资料；
（四）重大经济事项决策的相关资料，包括决策程序、执行情况及效果评价等；
（五）预算执行、财务收支、资产管理、科研经费、校办产业等相关资料；
（六）与履行职责相关的电子数据和必要的技术文档；
（七）审计组认为需要提供的其他资料。
第十六条 审计组在实施审计过程中，应当就审计发现的问题与被审计领导干部及其所在单位交换意见。被审计领导干部及其所在单位应当自收到审计组书面征求意见材料之日起10日内提出书面意见；10日内未提出书面意见的，视同无异议。
第十七条 审计组应当在现场审计结束后，及时编制审计报告，经审计处审核后，报校长审批。
第十八条 审计报告经校长审批后，送达被审计领导干部及其所在单位，并抄送组织、人事、纪检监察、财务等相关部门。按规定需要报省教育厅备案的，由审计处负责报送。
第十九条 审计处对打探、干预审计事项行为实行登记报告制度。审计人员在审计项目实施、审计结果文书出具、问题线索移送、整改督查等工作中，遇有通过说情打招呼、施压威胁、违规过问、打探情况等方式干预审计工作的，应当如实记录并按规定报告。情节重大、敏感的，应当同时报告学校审计委员会。
第四章 审计结果
第二十条 被审计领导干部对审计报告有异议的，可以自收到审计报告之日起10日内向审计处提出书面异议申请。审计处应当自收到异议申请之日起30日内进行复核，并将复核结论书面告知申请人。
第二十一条 经济责任审计报告应当作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要参考，纳入领导干部廉政档案。
第二十二条 审计发现的违纪违法问题线索，应当按规定移送纪检监察机关处理。
第五章 审计整改
第二十三条 被审计领导干部及其所在单位是审计整改的责任主体，应当对审计发现的问题制定整改措施，明确整改时限和责任人，逐项抓好落实。
第二十四条 被审计领导干部及其所在单位应当自收到审计报告之日起60日内，将整改情况书面报告审计处，同时抄送组织、人事、纪检监察、财务等相关部门。
第二十五条 审计处应当对审计整改情况进行跟踪检查，及时审核认定，必要时开展整改“回头看”。对整改不力、敷衍整改、虚假整改的，应当及时向学校报告，并建议有关部门追究相关责任。
第六章 审计结果运用
第二十六条 组织、人事部门应当将经济责任审计结果作为干部考核、任免、奖惩的重要依据。对审计发现存在问题的干部，在问题未整改到位前，不得提拔或者进一步使用。
第二十七条 纪检监察机关应当将经济责任审计结果作为领导干部党风廉政建设考核、廉洁从政评价的重要参考。对审计发现的违纪违法问题，应当依规依纪依法处理。
第二十八条 财务、资产管理等部门应当将经济责任审计结果作为加强预算管理、资产管理、内部控制建设的重要参考，针对审计发现的共性问题完善制度、堵塞漏洞。
第七章 责任
第二十九条 审计人员在校管领导干部经济责任审计工作中滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的，依法依规给予处理；构成犯罪的，移送司法机关追究刑事责任。
被审计领导干部及其所在单位应当积极配合审计工作，如实提供相关资料，不得拒绝、阻碍审计人员依法履行职责，不得转移、隐匿、篡改、毁弃相关资料。违反规定的，依法依规追究责任。
第八章 附则
第三十条 本办法由审计处负责解释。
第三十一条 本办法自印发之日起施行；原《佳木斯大学领导干部经济责任审计办法》（佳大校发〔2020〕59号）同时废止。
佳木斯大学内部控制审计办法
第一章 总则
第一条 为加强和规范学校内部控制审计工作，提升内部控制审计质量，充分发挥内部审计在内部控制监督评价中的作用，促进学校完善治理体系、防范办学经济风险，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）《教育系统内部审计工作规定》（教育部令第47号）《黑龙江省教育系统内部审计工作规定》等法律法规和上级有关文件，结合学校实际，制定本办法。
第二条 本办法所称内部控制审计，是指学校审计处依据国家有关法律法规和学校授权，对学校及所属单位内部控制设计和运行的有效性实施独立、客观的监督、评价，以促进学校健全内控体系、防范经济风险的活动。
第三条 本办法适用于学校各职能部门、二级学院、直属单位、附属机构以及所属企业。
第四条 内部控制审计应当遵循独立、客观、公正、保密的原则，确保审计过程可追溯、审计结论有依据、审计建议可操作。
第五条 学校审计委员会负责部署内部控制审计工作，审议内部控制审计工作计划和审计报告，研究决定内部控制审计工作中的重大事项。审计处负责具体组织实施内部控制审计工作。
第六条 学校加强内部控制审计信息化建设，运用大数据等现代信息技术手段，提升内部控制审计质量和效率。
第七条 内部控制审计应当与财务收支审计、经济责任审计、工程项目审计等审计项目统筹开展，实现审计资源共享、结果共用。
第二章 审计内容
第八条 内部控制审计的主要内容包括单位层面内部控制和业务层面内部控制两个方面。
第九条 单位层面内部控制审计的重点主要包括以下内容：
（一）内部控制组织架构建设情况，包括是否明确内部控制牵头部门、是否建立决策执行监督相互分离机制；
（二）内部控制机制建设情况，包括是否建立经济活动风险定期评估机制、是否形成内部控制关键岗位责任制；
（三）内部控制制度完善情况，包括是否建立健全各项内部管理制度、是否及时修订完善不适应实际需要的制度；
（四）关键岗位人员管理情况，包括是否实行关键岗位轮岗制度、是否加强关键岗位人员职业道德和专业能力建设；
（五）财务信息编报情况，包括是否按照国家统一的会计制度进行账务处理、是否确保财务信息真实完整。
第十条 业务层面内部控制审计的重点主要包括以下内容：
（一）预算业务控制，包括预算编制、审批、执行、决算与评价等环节的内部控制情况；
（二）收支业务控制，包括收入归口管理、票据管理、支出审批审核、债务管理等环节的内部控制情况；
（三）政府采购业务控制，包括采购预算计划、采购活动管理、项目验收等环节的内部控制情况；
（四）资产管理控制，包括资产配置、使用、处置、清查盘点等环节的内部控制情况；
（五）建设项目控制，包括项目立项、招标投标、工程变更、资金支付、竣工决算等环节的内部控制情况；
（六）合同管理控制，包括合同订立、履行、变更、纠纷处理等环节的内部控制情况；
（七）其他需要审计的业务领域。
第十一条 内部控制审计应当重点审查以下高风险领域：
（一）重大经济事项决策；
（二）大额资金使用；
（三）国有资产处置；
（四）基本建设项目；
（五）科研经费管理；
（六）校办产业管理；
（七）其他可能存在重大风险的领域。
第三章 审计程序
第十二条 审计处应当根据年度审计工作计划，确定内部控制审计项目，编制审计实施方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法和时间安排。
第十三条 审计处应当在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应当载明审计依据、审计范围、审计内容、审计时间、审计组成员等事项。
第十四条 审计组实施审计时，应当召开进点会议，说明审计工作安排，听取被审计单位内部控制建设情况介绍。
第十五条 被审计单位应当及时、准确、完整地向审计组提供下列资料，并对所提供资料的真实性、完整性作出书面承诺：
（一）内部控制制度及相关文件；
（二）内部控制自我评价报告；
（三）与内部控制相关的会议记录、会议纪要、决议决定、请示批示等；
（四）财务收支、资产管理、采购业务、建设项目、合同管理等相关资料；
（五）与内部控制相关的电子数据和必要的技术文档；
（六）审计组认为需要提供的其他资料。
第十六条 审计组应当通过查阅资料、访谈询问、实地观察、穿行测试、抽样检查等方法，获取充分、适当的审计证据，形成审计工作底稿。
第十七条 审计组在实施审计过程中，应当就审计发现的问题与被审计单位交换意见。被审计单位应当自收到审计组书面征求意见材料之日起10日内提出书面意见；10日内未提出书面意见的，视同无异议。
第十八条 审计组应当在现场审计结束后，及时编制内部控制审计报告，经审计处审核后，报校长审批。
第十九条 内部控制审计报告应当包括以下内容：
（一）基本情况，包括被审计单位概况、内部控制建设总体情况；
（二）审计依据和审计范围；
（三）审计评价，包括内部控制设计有效性和运行有效性的总体评价；
（四）审计发现的主要问题，包括内部控制缺陷及其分级（重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷）；
（五）审计建议和改进措施；
（六）其他需要说明的事项。
第二十条 审计报告经校长审批后，送达被审计单位，并抄送组织、人事、纪检监察、财务等相关部门。按规定需要报省教育厅备案的，由审计处负责报送。
第四章 审计整改与结果运用
第二十一条 被审计单位对审计报告有异议的，可以自收到审计报告之日起10日内向审计处提出书面异议申请。审计处应当自收到异议申请之日起30日内进行复核，并将复核结论书面告知申请人。
第二十二条 审计处对打探干预审计事项行为实行登记报告制度。审计人员在内部控制审计项目实施、审计结果文书出具、问题线索移送、整改督查等工作中，遇有通过说情打招呼、施压威胁、违规过问、打探情况等方式干预审计工作的，应当如实记录并按规定报告。
第二十三条 被审计单位是内部控制审计整改的责任主体，应当对审计发现的内部控制缺陷制定整改措施，明确整改时限和责任人，逐项抓好落实。
第二十四条 被审计单位应当自收到审计报告之日起60日内，将整改情况书面报告审计处，同时抄送组织、人事、纪检监察、财务等相关部门。
第二十五条 审计处应当对内部控制审计整改情况进行跟踪检查，及时审核认定，必要时开展整改“回头看”。对整改不力、敷衍整改、虚假整改的，应当及时向学校报告，并建议有关部门追究相关责任。
第二十六条 内部控制审计结果应当作为干部考核、任免、奖惩的重要参考，纳入领导干部廉政档案。对审计发现存在重大内部控制缺陷的单位，在问题未整改到位前，不得对相关责任人提拔或者进一步使用。
第二十七条 审计发现的违纪违法问题线索，应当按规定移送纪检监察机关处理。
第五章 附则
第二十八条 本办法由审计处负责解释。
第二十九条 本办法自印发之日起施行；原《佳木斯大学内部控制审计办法（暂行）》（佳大校发〔2020〕59号）同时废止。
佳木斯大学委托社会中介机构审计管理办法
第一章 总则
第一条 为加强和规范学校委托社会中介机构审计业务管理，压实审计全流程质量管控责任，保障委托审计工作质量，维护学校国有资产安全与合法权益，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）《教育系统内部审计工作规定》（教育部令第47号）《黑龙江省教育系统内部审计工作规定》等法律法规和上级有关文件，结合本校实际，制定本办法。
第二条 本办法所称委托社会中介机构审计（以下简称“委托审计”），是指在不违反国家保密规定的前提下，学校审计处因专业力量不足、专业资质受限或开展专项审计业务需要，将下列审计事项委托具备相应法定执业资质的社会中介机构实施专业审计服务的管理活动：
（一）财政财务收支审计；
（二）校管领导干部经济责任审计；
（三）固定资产投资项目审计，涵盖各类建设工程、修缮改造项目；
（四）科研经费审计；
（五）资产清查；
（六）内部控制评价；
（七）各类专项核查。
本办法所称社会中介机构（以下简称“中介机构”），是指依法取得相应执业许可、可承接对应审计核查业务的专业服务组织，包括会计师事务所、工程造价咨询机构、资产评估机构等。
第三条 学校委托审计工作实行审计委员会统筹领导、审计处统一归口管理。
（一）校内各职能部门、二级学院及直属单位开展审计、造价、评估等委托业务，统一由审计处负责组织实施，相关单位不得自行委托社会中介机构。
（二）学校所属具备独立法人资格的附属医院及所属企业，可自主委托社会中介机构开展审计相关业务。审计处可根据工作需要，对其委托审计项目进行监督或抽查。
第二章 委托审计实施程序
第四条 委托审计项目实行立项、遴选、签约、实施、复核、归档全流程闭环管理，工作程序如下：
（一）项目立项。审计处依据年度审计工作计划、上级专项任务或校内风险处置需求拟定委托审计实施方案，列明审计范围、工作目标、实施时限、服务费用预算，报校长审批；涉及大额资金、重大基建项目、校管领导干部经济责任等重大委托审计项目，须提交学校审计委员会审议通过后方可实施。
（二）中介遴选。中介机构选取严格遵照学校采购管理相关规定执行。审计处对候选机构执业资质、信用记录、同类项目业绩开展前置审核，完整留存遴选、评审全过程资料备查；因项目时限紧急、专业特殊等情形确需采用单一来源采购的，须履行专项报批程序并书面说明理由。
（三）合同签订。由审计处牵头起草委托审计业务约定书，提交学校法务部门开展合规审查后，以学校名义与中介机构签订正式委托服务合同；合同应当明确审计质量标准、人员配置要求、全流程保密义务、成果交付标准、档案移交要求、服务费用结算方式、禁止转委托条款及违约追责细则。
（四）方案审核。中介机构编制项目专项审计实施方案后，须报送审计处审核确认；审计处对方案完整性、取证充分性、程序合规性提出修改意见，方案未经审核通过，中介机构不得进场开展审计工作。
（五）现场管控。中介机构进场实施审计期间，审计处指派专职项目负责人全程跟踪督导，定期调度项目进度，协调被审计单位配合取证，实时监督中介机构审计程序落实情况，及时纠正不规范执业行为。
（六）报告复核。中介机构完成现场审计后出具审计报告初稿，报送审计处开展复核；审计处结合校内管理要求提出修改完善意见，中介机构按要求整改完善后，出具正式审计报告。
（七）为本校提供工程方案设计、概算编制、招标代理、工程监理服务的中介机构，不得承接本校同类项目审计业务。
（八）限额标准以下的修缮类项目，审计处可结合年度内部审计工作计划开展随机抽样审计。
第五条 审计处依法对受托中介机构全部受托审计业务履行指导、监督、检查和评价职责，确保审计结论真实、客观、公允。
第六条 中介机构完成全部受托工作后，须按照合同约定时限向审计处提交正式审计报告，同步移交全套完整审计档案资料，包括审计工作底稿、取证资料、工程量计算材料、电子备份数据等；纸质底稿及取证材料须加盖中介机构公章，电子数据加密备份归档，所有项目审计资料所有权归属学校，中介机构不得私自留存、复制、外传。
第七条 审计处对中介机构提交的审计报告、全套工作底稿执行两级内部复核，并形成书面审核意见；常规委托审计项目正式报告报送主管校领导审阅，涉及重大资产、大额资金、重大风险隐患、系统性管理风险等情形的审计报告，同步提交审计委员会审议。
第八条 审计处负责对受托中介机构的执业质量、合同履行及职业道德遵守情况进行全过程监督。中介机构在受托期间存在违约或违规行为的，审计处有权依据合同约定及相关法律法规追究其责任，并可视情节轻重采取约谈、限期整改、扣减服务费用、终止合同、列入不良行为记录名单等措施；涉嫌违法犯罪的，依法移送有关机关处理。
第九条 审计处对打探、干预委托审计事项行为实行登记报告制度。审计人员在委托审计项目实施、中介机构遴选、审计结果文书出具、问题线索移送、整改督查等工作中，遇有打探干预审计事项行为的，应当如实记录并按规定报告。
第十条 审计处对中介机构受托形成的全部审计成果开展审核把关，对学校最终采用的审计结论依法承担管理责任。
第三章 经费、保密管理
第十一条 委托审计服务经费统一纳入学校年度审计专项工作预算，由审计处按照校内财务管理制度统一申报、结算、专款专用；严禁与中介机构约定以审计核减额、整改挽回资金等为基数的或有收费模式。
第十二条 中介机构及其从业人员须严格遵守《中华人民共和国保守国家秘密法》及学校保密管理相关规定，在项目启动前签订专项保密承诺书；严禁私自复制、摘抄、传播学校财务、资产、科研、干部人事涉密信息，涉密专项审计项目执行分级保密管控要求，发生泄密情形的，按本办法第八条予以惩戒，涉嫌违法的移交有关机关处置。
第四章 责任追究
第十三条 委托审计实施过程中，被审计单位存在拒绝配合、拖延隐瞒资料、阻挠中介机构正常取证等情形，或校内审计管理人员履职不力造成重大审计质量风险的，按照学校相关规定予以处理。
第五章 附则
第十四条 本办法由审计处负责解释。
第十五条 本办法自印发之日起施行；原《佳木斯大学委托社会审计管理办法》（佳大校发〔2020〕59号）同时废止。
