关于印发《佳木斯大学内部控制

评价办法》的通知

各直属党委（党总支、党支部）：

经2026年6月17日学校党委常委会会议通过，现将《佳木斯大学内部控制评价办法》予以印发，请认真贯彻落实。

中共佳木斯大学委员会

2026年6月22日

佳木斯大学内部控制评价办法

第一章 总则

第一条  为进一步规范学校内部控制评价工作，健全内部控制体系，强化内部监督与风险防控，保障学校各项事业健康有序发展，依据财政部 教育部《关于进一步加强高等学校内部控制建设的指导意见》《行政事业单位内部控制评价办法》《黑龙江省高等学校内部控制建设与评价指南》《黑龙江省高等学校内部控制评价指标体系》，结合学校实际，制定本办法。

第二条  本办法适用于学校各党政部门、教学科研单位、附属单位、校内独立核算单位、所属企业、教育发展基金会等所有开展内部控制评价的主体。

第三条 本办法所称内部控制评价，是指学校按照规定程序，对内部控制制度建立健全情况、执行有效性、缺陷整改情况开展全面核查、综合研判，形成评价结论、报告并落实闭环管理的活动。

第四条  学校内部控制评价原则：

（一）全面性原则。评价覆盖组织层面、业务层面、监督层面所有内部控制领域，做到应评尽评。

（二）重要性原则。重点聚焦资金密集、权力集中、廉政风险较高的领域与关键岗位。

（三）客观性原则。以制度、台账、凭证、现场核查等真实资料为依据，如实反映内部控制建设与实施现状。

（四）问题导向原则。以查促改、以评促建，推动内部控制体系持续优化。

（五）独立性原则。评价主体与内部控制建设、业务经办部门职责相互分离，保证评价工作公正客观。

第二章 组织体系

第五条  学校内部控制工作领导小组在党委领导下，统筹全校内部控制评价工作，负责审议内部控制年度评价实施方案、评价报告、重大及重要内部控制缺陷，审定整改总体要求，重大事项按程序报请学校党委常委会审议。

第六条  审计处负责组织和实施学校内部控制评价。根据实际情况可以独立开展内部控制评价，也可以委托社会中介机构；为学校提供内部控制建设服务的中介机构，不得同时承担学校内部控制评价业务。

第七条  学校内部控制建设相关单位应当结合日常经济活动开展情况，实施本部门内部控制体系建设与实施的自查、自我评价和问题整改工作。其主要职责为：实施本部门的内部控制体系建设，开展本单位内部控制自查、自评工作；根据业务内部控制自查结果梳理内部控制缺陷；针对内部控制中存在的缺陷制定整改计划；落实整改计划，并及时向内部控制工作领导小组报送整改报告；完成其他和本单位内部控制及其评价相关的工作。

第八条  内部控制评价小组由审计处牵头，成员包括办公室、纪委办公室、财务处、国有资产管理处、科技处、后勤管理处等职能部门，可吸收相关部门业务骨干参加。实行回避制度，评价人员不得参与本人所在部门、本人分管领域、存在亲属利害关系的内部控制评价工作。

第三章 评价内容和方法

第九条  内部控制评价应以风险评估为基础，可以对学校及所属单位经济活动的内部控制进行全面评价，也可以对学校及所属单位经济活动的重要领域、关键环节进行专项评价。

第十条  内部控制评价工作分为组织层面、业务层面、监督层面三大板块。学校视情况可选择单独开展某一层面评价、多层面同步评价或分阶段组织评价。

第十一条  组织层面内部控制评价聚焦学校经济活动的决策、执行、监督等全流程管控情况，评价内容包含发展规划、议事决策、组织架构、运行机制、关键岗位管理、权责划分、权力运行制约、内部控制文化建设、内部控制信息系统、会计核算与财务报告等方面，重点研判主要经济活动及重大风险隐患。

第十二条  业务层面内部控制评价是针对某项业务活动内部控制建设和实施的有效性所进行的评价，包括对预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理、债务管理、对外合作管理、科研管理、财政专项项目管理、非学历教育办学行为管理、所属企业管理、附属单位和校内独立核算单位管理、教育发展基金会管理等业务活动的评价。

第十三条  监督层面内部控制评价，主要评价学校内部监督制度体系、监督岗位设置、监督流程、监督履职以及问题处置等建立与实施情况。

第十四条  内部控制评价可以采用开展自查和自评、咨询访谈、调查问卷、抽样调查、穿行测试、实地查验、重新执行、比较分析等方式进行，全面收集评价证据并完整留存工作记录；复杂问题可以提请学校内部控制工作领导小组召开专题会议研究。

第四章 评价程序

第十五条 准备阶段主要工作包括：

（一）制定内部控制评价实施方案，明确评价范围、工作任务、人员组织、进度安排等。

（二）组建内部控制评价小组，向被评价单位发出评价通知书。

第十六条 实施阶段主要工作包括：

（一）被评价单位按照评价工作方案组织内部控制自查、测试和评价工作，并向评价小组提供内部控制自查报告和内部控制建设与实施的相关资料及评价小组要求提供的其他相关资料。

（二）内部控制评价小组根据各单位自评情况，结合评价要素、主要风险点等确定评价范围和重点，编制评价方案。

（三）内部控制评价小组综合运用询问访谈、调查问卷、专题讨论、抽样和比较分析等方法，充分收集被评价单位内部控制建设和实施有效性的证据，详细记录评价工作的内容，形成工作底稿。

第十七条  汇总报告阶段主要工作包括：

（一）内部控制评价小组对工作底稿进行汇总分析，初步认定内部控制缺陷，形成初步评价结果。

（二）内部控制评价小组就初步评价结果与被评价单位进行沟通，由被评价单位主要负责人签字确认。

（三）内部控制评价小组以初步评价结果和内部控制缺陷为基础，编制评价报告，报审计处。

（四）审计处对评价报告进行审核，经内部控制工作领导小组审议通过后，按规定权限审批。

第十八条 反馈和整改阶段主要工作包括：审计处向被评价单位书面反馈认定的内部控制缺陷，明确整改要求、整改期限；被评价单位按期整改，主要负责人为整改第一责任人。

第五章 缺陷认定

第十九条 内部控制缺陷按其成因分为设计缺陷和运行缺陷，按其性质和影响度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致学校严重偏离控制目标，严重影响学校的事业发展。

重要缺陷是指一个或多个控制风险的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致学校偏离控制目标，影响学校的事业发展。

一般缺陷是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。

第二十条 内部控制评价小组根据获取的证据，对内部控制缺陷及其成因、表现形式和影响程度进行综合分析，初步判定缺陷等级。

第二十一条 审计处对内部控制评价小组的初步评价结果进行审核，对内部控制设计缺陷和运行缺陷提出认定意见。

一般缺陷由审计处认定，重要缺陷和重大缺陷由学校内部控制工作领导小组认定后提交学校党委常委会审定。

第二十二条  内部控制评价结果实行定性与定量相结合的方式，划分为优、良、中、差四个档次，其中，90（含）-100分为“优”、80（含）-90分为“良”、60（含）-80分为“中”、60分以下为“差”。评价基准年度内存在内部控制相关违法违纪行为的，评价结果不得高于“中”。

第六章 评价报告及结果运用

第二十三条 内部控制评价报告由内部控制评价小组根据工作底稿按照规定的程序和要求及时编制。审计处建立三级复核机制，确保评价报告质量。

第二十四条 评价报告至少包括以下内容：

（一）内部控制报告真实性声明；

（二）内部控制评价工作总体情况、程序和方法；

（三）内部控制评价得分、结果档次及认定依据；

（四）内部控制缺陷清单、分级、整改台账；

（五）不涉及评价事项确认说明、抽查业务样本情况；

（六）有效性结论与改进建议。

第二十五条 内部控制评价的过程资料、工作底稿、证明材料、评价报告等内容应当按照档案管理制度妥善保管、及时归档。

第二十六条  被评价单位须对内部控制评价识别出的缺陷及时开展整改。评价期间排查发现的缺陷坚持即知即改，截至评价报告出具之日已完成整改的，不再列入评价报告。纳入评价报告的内控缺陷整改工作，遵照学校审计整改相关管理规定落实；对拒不整改、拖延整改、整改落实不到位的责任主体，依规予以追责问责。

第二十七条 学校各单位应当加强对内部控制评价报告的分析应用，将评价结果作为完善内部管理制度、改进预算管理、绩效管理、财会监督的依据，作为年度考核、监督问责、领导干部选拔任用的参考。鼓励将评价结果采取适当的方式予以内部公开，强化自我监督、自我约束。

第二十八条 审计处对整改落实情况进行跟踪督办，并根据缺陷整改情况适时组织后续评价。

第七章 附 则

第二十九条 本办法由审计处负责解释。未尽事宜，按照《黑龙江省高等学校内部控制建设与评价指南》执行。

第三十条  本办法自印发之日起施行。原《佳木斯大学内部控制评价实施办法（试行）》（佳大校发〔2025〕57号）同时废止。